Методическая разработка урока по МДК 04.01 Тема: «Отчет о движении денежных средств. Содержание и информационная структура отчета о движении денежных средств».
Методическая разработка урока по МДК 04.01 Тема: «Отчет о движении денежных средств. Содержание и информационная структура отчета о движении денежных средств».
Методическая разработка: урок по МДК 04.01 «Технология составления бухгалтерской отчетности» по теме: «Отчет о движении денежных средств.Содержание и информационная структура отчета о движении денежных средств» для студентов СПО специальность 38.02.01 "Экономика и бухгалтерский учет".
Вы уже знаете о суперспособностях современного учителя?
Тратить минимум сил на подготовку и проведение уроков.
Быстро и объективно проверять знания учащихся.
Сделать изучение нового материала максимально понятным.
Избавить себя от подбора заданий и их проверки после уроков.
Просмотр содержимого документа
«Методическая разработка урока по МДК 04.01 Тема: «Отчет о движении денежных средств. Содержание и информационная структура отчета о движении денежных средств».»
ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
НОГИНСКИЙ КОЛЛЕДЖ
Методическая разработка:
Открытый урок
По МДК 04.01 «Технология составления бухгалтерской отчетности»
Тема: «Отчет о движении денежных средств.Содержание и информационная структура отчета о движении денежных средств».
Преподаватель спецдисциплин специальности
38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
Формы организации деятельности студентов: индивидуальная, коллективная, фронтальная
Цели урока:
Обучающая цель:
Изучение и первичное закрепление знаний и умений составлять форму бухгалтерской отчетности организации - отчет о движении денежных средств , формировать следующие профессиональные компетенции :
ПК 4.1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
ПК 4.2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные
законодательством сроки.
Развивающая цель:формирование у студентов умений и навыков применять теоретические знания на практике, развивать логическое мышление, профессиональные умения и навыки бухгалтера.
Воспитательная цель:содействовать профориентации, воспитывать любовь к выбранной профессии, ответственность, аккуратность, развитие умения работать в команде (ОК 6), и брать на себя ответственность за работу команды и результат выполнения задания (ОК 7), заботиться о рациональной организации учебного труда, предупреждать утомляемость на уроке.
Межпредметные связи: Экономика организации, основы бухгалтерского учета, основы анализа финансово-хозяйственной деятельности, экономика промышленного предприятия, документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации, практические основы бухгалтерского учета имущества организации.
Средства обучения: ПК, справочно-правовая система «Консультант Плюс», мультимедийный проектор, калькуляторы, бланки бухгалтерских документов (отчет о ДДС, условия задания,макет сводной таблицы.)
Структура учебного занятия:
Организационный момент.
Сообщение целей занятия.
Фронтальный опрос.
Сообщение новой информации по формированию отчета о ДДС
Заполнение макета сводной таблицы
Тестирование.
Подведение итогов урока.
Домашнее задание.
Ход занятия
№ п/п
Наименование этапа
Деятельность
преподавателя
Деятельность
студентов
1 Организационный момент
1
Организационный момент
-Проверяет внешний вид студентов;
-готовность кабинета к учебному занятию;
-Проводит перекличку; объявляет тему и цели занятия, ставит проблему Объявляет этапы учебного занятия
-Приветствуют преподавателя;
-Слушают тему и цели занятия, проблемный вопрос (5 мин.)
2 Первый этап - Повторение изученного материала
2.1
Фронтальный опрос
(Приложение 1)
Активизирует мыслительную деятельность студентов посредством поставленных вопросов.
проверка различными методами объема и качества усвоения материала; проверка характера мышления учеников; проверка степени сформированности общеучебных навыков и умений; комментирование ответов учащихся; оценка знаний, умений и навыков
Отвечают на поставленные вопросы устно с места (15 мин. мин.)
3. Второй этап
Сообщение новых знаний (Приложение 2)
3.1
Инструктаж по технике безопасности
Проводит инструктаж по технике безопасности
Внимательно слушают, 2-5 мин.
3.2
- дать учащимся конкретное представление об отчете о ДДС, добиться от учащихся восприятия, осознания первичного обобщения и систематизации новых знаний; на основе приобретенных знаний вырабатывать соответствующие умения и навыки.
Объясняет структуру и состав отчета о ДДС, раздаточный материал : отчет о ДДС, таблица ,№2 проектор- таблица № 1
Составляют конспект
15 мин.
4 .Третий этап – Применение теоретических знаний на практике
4.1
Решение ситуации
Озвучивает поставленную задачу для студентов. Раздаточный материал задача № 8 (приложение 3)
Изучают условия задачи 2-5 мин.
4.2
Заполнение макета сводной таблицы для обобщения данных счетов денежных средств (приложение 4)
Контролирует технологию выполнения работ.
Задает дополнительные вопросы, направляет.
В условиях, приближенных к реальным, каждый студент выполняет ввод данных в таблицу,
20 мин.
5 .Четвертый этап – Закрепление материала
5.1
Тестирование (Приложение 5 )
Организует тестирование студентов .
Отвечают на поставленные вопросы теста, 15 мин.
6. Пятый этап – Подведение итогов
6.1
Подведение итогов занятия
Активизирует внимание студентов на решении проблемного вопроса. Подводит итоги учебного занятия.
Дают ответ на проблемный вопрос, 7 мин.
6.2
Домашнее задание
Повторить изученный материал, на основании макета сводной таблицы составить отчет о ДДС
Слушают и запоминают в устной форме, 3 мин
7.Шестой этап - Самоанализ урока
Группа:31 Тема урока «Отчет о движении денежных средств (ДДС). Содержание и информационная структура отчета о движении денежных средств». Тип урока: Комбинированный урок.
Структура учебного занятия:
Организационный момент.
Сообщение целей занятия.
Фронтальный опрос.
Сообщение новой информации по формированию отчета о ДДС
Решение ситуации, заполнение макета сводной таблицы
Тестирование.
Подведение итогов урока.
Домашнее задание.
Приложение 1
Фронтальный опрос .
1
Дайте определение понятия бухгалтерская финансовая отчетность. Какие концепции БФО вы знаете? В чем их достоинства и недостатки.
2
Назовите основные нормативные документы регулирующие порядок и правила составления БФО
3
Что входит в состав БФО для коммерческих организаций , для некоммерческих организаций? Что считается приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о фин. результатах? Назовите нормативный документ, который в настоящее время регулирует состав бухгалтерской отчетности организаций.
4
Какие организации относятся к субъектам малого предпринимательства для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности Что входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации, являющейся субъектом малого предпринимательства.
5
Назовите общие требования к бухгалтерской отчетности
6
Кто является пользователем отчетности, Отчетный период, отчетная дата
7
Дайте определение бух. Баланса. По какой форме составляется баланс в практике бух отчетности баланс-брутто или баланс- нетто?
8
Какой элемент бух. Баланса считается основным? Из каких разделов состоит баланс. Что такое валюта баланса. В какой очередности представляются разделы а внутри их статьи в активе баланса? В пассиве баланса?
9
Что собой представляет отчет о финн. результатах? На основе каких данных формируются показатели отчета о фин. результатах. Сколько разделов в отчете о ФР, какая информация в них отражается?
10
Каков критерий отнесения информации к существенной?
Приложение 2.
Лекция: Отчет о движении денежных средств с учетом ПБУ 23/2011
1. Необходимость формирования информации о ДДС в бухгалтерской отчетности и её назначение.
Отчет о движении денежных средств (ДДС) является одной из форм бухгалтерской отчетности. Новые формы отчетности применяются начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год. (приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности).
Отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности, которая заполняется по итогам года. Он не входит в состав промежуточной бухгалтерской отчетности.
В Отчете о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств организации за год Отчет предоставляет пользователям обобщенную информацию о движении денежных средств.
Отчет о ДДС является относительно новой формой отчетности. В западных странах он стал применяться с середины 70-х годов 20в. В РФ Отчет в качестве самостоятельной отчетной формы введен в состав финансовой отчетности с 1996 г.
Задачи составления отчета о ДДС:
- предоставить пользователю информацию, отсутствующую в бух. балансе и отчете о фин. результатах.
Функции отчета о ДДС
- формирование информации о способности организации привлекать и использовать денежные средства ;
-предоставление информации о возможности организации выполнять свои обязательства перед кредиторами и собственниками по выплате причитающихся им доходов
-формировать данные о причинах различий между конечным финансовым результатом и эквивалентных ему денежных средствах.
2. Содержание и информационная структура отчета о ДДС
В соответствии приказом № 66н отчет о ДДС должен характеризовать движение денежных средств организации за отчетный период в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности ( это разделы отчета) см. форму отчета (Приложение 3)
Текущая деятельность- это извлечение прибыли путем производства и продажи продукции, выполнение строительных работ, продажа товаров, оказание услуг общественного питания, заготовка с/х продукции, сдача имущества в аренду и т.д.
Инвестиционная деятельность- деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и др.недвижимости, оборудования, НМА и др. внеоборотных активови их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР, с осуществлением финансовых вложений ( приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов).
Финансовая деятельность- деятельность, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств ( поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств)
Состав операций , отражающих движение денежных потоков в Отчете О ДДС приведен в таблице 1.
Таблица 1
Классификация и состав операций, отражающих движение денежных потоков в отчете о движении денежных средств
Денежные потоки
Текущие денежные потоки
Инвестиционные денежные потоки
Финансовые денежные потоки
Поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг
Платежи поставщикам (подрядчикам) в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией внеоборотных активов
Денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличение долей участия
Поступления арендных платежей, лизинговых платежей, комиссионных и иных аналогичных платежей
Уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов
Платежи акционерам (участникам в связи с выкупом у них акций (долей участия) или их выходом из состава участников
Платежи поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги
Поступления от продажи внеоборотных активов
Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)
Оплата труда работников организации
Предоставление займов другим лицам
Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг
Уплата процентов по долговым обязательствам
Возврат займов предоставленных другим лицам
Платежи в связи с погашением (выкупом) облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг
Поступление процентов по дебиторской задолженности
Платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях
Получение кредитов и займов от других лиц
Платежи налога на прибыль
Поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях
Возврат кредитов и займов, полученных от других лиц
Денежные потоки по финансовым вложениям, приобретенным с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе
Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)
Поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)
Дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях
Пост}щления процентов по долговым финансовым вложениям
В соответствии с пунктом 3 Приказа № 66н организациям разрешено самим детализировать показатели отчетов, включая отчет о движении денежных средств. Поэтому если организация решит детализировать показатели финансовой отчетности, то это необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета на год.
. В форме ОКУД 0710004 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по следующим счетам плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках»;
- 57 «Переводы в пути».
Остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода определяют путем суммирования сальдо этих счетов
Порядок формирования каждого показателя Отчета о движении денежных средств по данным показателей бухгалтерского учета приведены в таблице 2
Таблица 2
Показатель
Номер строки
Содержание операции
Текущая деятельность
Поступило денежных средств всего
4110
Сумма строк 4111-4119
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг
4111
Поступление платежей от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг
Д50 К62
Д51 К62
Д52 К62
Поступление авансов
Д50,51,52 К 62
Отражение поступления выручки в организациях розничной торговли и о/питания за наличный расчет
Д50 К90/1
арендные платежей, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные и иных аналогичных платежей
4112
Поступления платежей
Д 50,51,52,55,57
от перепродажи финансовых вложений
4113
Д 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от перепродажи финансовых вложений
прочие поступления
4119
Возврат неиспользованных подотчетных сумм, возмещение ущерба персоналом организации, возврат излишне перечисленных налогов, сборов, взносов; зачисление других поступлений
Д50,51,52 К 71,73,68,69,76
Платежи всего
4120
Сумма строк 4121-4129
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги
4121
Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов поставщикам и подрядчикам, в том числе и авансов
Д60,76, К 51,51,52,55
в связи с оплатой труда работников
4122
Выплата заработной платы
Д 70 К50,51
процентов по долговым обязательствам
4123
Перечисление процентов по долговым обязательствам
Д76 К51,52
Расчеты по налогам и сборам
4124
Перечисление налогов, сборов, взносов
Д68,69 К51
прочие платежи
4129
Прочие платежи по текущим операциям ( выдача под отчет, оплата комиссионных банку )
Д71,91 К50,51,52
Сальдо денежных потоков от текущих операций
4100
= стр. 4110 - стр. 4120 (значение может быть отрицательным)
Инвестиционная деятельность
Поступления - всего
4210
Сумма строк 4211-4219
в том числе:
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
4211
Выручка от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
от продажи акций (долей участия) в других организациях
4212
Поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)
4213
Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях
4214
Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям
Д51,51,52 К91,76
Прочие поступления
4219
Прочие поступления от инвестиционных операций
Д51,51,52 К58
Платежи всего
4220
Сумма строк 4221-4229
в том числе:
на приобретение объектов основных средств и нма
4221
Перечисление денежных средств в оплату
Д60,76 К50,51,52,55
На финансовые вложения
4222
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
Д58 К50,51,52
. в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав
требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам
4223
предоставление займов другим лицам и др.
Д58 К50,51,52
процентов по долговым обязательствам, включаемым в
стоимость инвестиционного актива
4224
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива
прочие платежи
4229
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Прочие платежи по инвестиционным операциям
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций
4200
= стр. 4210 - стр. 4220 (значение может быть отрицательным)
ВДДС Поступления от выпуска акций, увеличение долей участия
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.
4314
Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.
прочие поступления
4319
Прочие поступления от финансовых операций
Д50,51 К76
Платежи всего
4320
Сумма строк 4321-4329
в том числе:
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций
(долей участия) организации или их выходом из состава
участников
4321
ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей участия) или их выходом из состава участников
на уплату дивидендов
4322
Выплата дивидендов и других платежей по распределению прибыли
Д75,70 К50,51
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых
ценных бумаг, возврат кредитов и займов
4323
Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов
Д66,67,76 К 50,51,52
Прочие платежи
4329
Прочие платежи по финансовым операциям
Сальдо денежных потоков от финансовых операций
4300
= стр.4310 - стр. 4320 (значение может быть отрицательным)
Сальдо денежных потоков за отчетный период
4400
Сумма строк 4100, 4200, 4300
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода
4450
Сумма остатков по счетам 50,51,52,55,57 на начало года
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода
4500
= стр. 4400 + стр. 4450 + стр. 4490
Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50,51,52,55 на 31 декабря
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
4490
За отчетный год:
Оборот по дебету счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница»
- минус
оборот по кредиту счета 50.21 «Касса организации (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница»
+ плюс
оборот по дебету счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница»
- минус
оборот по кредиту счета 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по статье «Курсовая разница»
+ плюс
оборот по дебету счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по статье «Курсовая разница»
- минус
оборот по кредиту счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02
Приложение 3.
Задача № 8
Определить статьи отчета о движении денежных средств, предназначенные для отражения платежей и поступлений средств по кассе и расчетному счету.
Составить отчет о движении денежных средств ООО «Портал».
При выполнении задания рекомендуется применять сводную таблицу для обобщения данных счетов денежных средств о движении денежных средств по нижеприведенной форме.
Исходные данные.
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета по данным глав ной книги ООО «Портал», руб.
Наименование счета
Номер
счета
На 1 января 20ХХ г.
На
31 декабря 20ХХ г.
Основные средства
01
270 000
330 000
Амортизация основных средств
02
45 000
55 000
Материалы
10
45 000
23 000
Касса
50
1 000
1 500
Расчетные счета
51
90 000
100 920
Финансовые вложения
58
50 000
90 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
авансы выданные
за полученные материальные ценности, работы, услуги
60
30 000
50 000
-
25 000
Расчеты с покупателями
авансы полученные
за выполненные работы и оказанные услуги
62
15 000
90 000
20 000
105 000
Краткосрочные кредиты и займы
66
26 870
—
Расчеты по налогам и сборам
68
5 500
10 323
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69
1 950
2 925
Расчеты с персоналом по оплате труда
70
7 500
9 688
Расчеты с подотчетными лицами
- задолженность подотчетных лиц по выданным денежным средствам
71
2 500
3 000
Расчеты с учредителями - задолженность по вкладам в уставный капитал
75
-
10 000
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
расчеты по выставленным контрагентам претензиям
расчеты по процентам, начисленным по выданным займам
76
4 000
3 000
-
250
Уставный капитал
80
100 000
160 000
Нераспределенная прибыль
84
333 680
333 680
Расходы будущих периодов
97
-
2 000
Прибыли и убытки
99
49 054
2.Расшифровка данных по отдельным счетам главной книги ООО «Портал» для определения сроков погашения обязательств, руб.
Объект учета
На 1 января 20ХХ г.
На 31 декабря 20ХХ г.
К счету 58 «Финансовые вложения»
50 000
90 000
Акции других организаций
10 000
10 000
Займы со сроком возврата менее
40 000
80 000
одного года
3.Расшифровка оборотов но счетам учета финансовых результатов главной книги ООО «Портал», руб.
Наимено
вание
счета
Субсчет, статья
Оборот по дебету счета
Оборот но кредиту счета
Продажи
(90)
Выручка (90/1)
Налог на добавленную стоимость (90/3)
Себестоимость продаж (90/2)
Прибыль (убыток) от продаж (90/9)
40 500
163 313
61687
265 500
Прочие доходы и расходы (91)
Прочие доходы (91/1)
дивиденды, начисленные по акциям других организаций
проценты по выданным займам
страховые возмещения Прочие расходы (91/2)
проценты по полученным займам
штрафы, пени, неустойки
потери материальных ценностей в результате пожара
Сальдо прочих доходов и расходов (91/9)
2 120
1 500
9 000
2 000
1 250
9 000
370
Прибыли и
убытки
(99)
Условный расход по налогу на прибыль
Постоянные налоговые обязательства
12 263
-
4. Расшифровка оборотов по счету 50 «Касса» по корреспондирующим счетам ООО «Портал», руб.
Номер и наименование счета
С кредита счетов
В дебет счетов
Остаток на 1.01.20ХХ
1 000
Расчетные счета (51)
93 000
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)
90 000
Расчеты с подотчетными лицами (71)
500
3 000
Обороты
93 500
93 000
Остаток на 31.12.20ХХ
1 500
5. Расшифровка оборотов по счету 51 «Расчетные счета» но корреспондирующим счетам ООО «Портал», руб.
Номер и наименование счета
Номер и наименование субсчета к счету
С кредита счетов
В дебет счетов
Остаток на 1.01.20ХХ
90 000
Касса (50)
-
93 000
Финансовые вложения (58)
Предоставленные займы (58/3)
40 000
80 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)
-
74 060
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)
-
255 500
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66)
-
10 000
38 990
Расчеты по налогам и сборам (68)
-
49 630
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)
-
23 400
Расчеты с учредителями (75)
Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал (75/1)
50 000
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)
Расчеты по имущественному и личному страхованию (76/1)
9 000
3 000
Расчеты по претензиям (76/2)
4 000
1 500
Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам (76/3)
6 000
Обороты
374 500
363 580
Остаток на 31.12.20ХХ
100 920
6. Расшифровка данных об отдельных операциях по счету 51 «Расчетные счета» ООО «Портал», руб.
Помер и наименование счета расчетов, корреспондирующего со счетом 51 «Расчетные счета», и наименование основания расчетов
С кредита счетов
В дебет счетов
Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях (60):
по приобретению товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
по приобретению объектов основных средств
74 060
33 260
40 800
Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам (76/3):
по причитающимся дивидендам и другим доходам от вложений в уставные капиталы других организаций
по процентам, начисленным по выданным займам
6 000
2 000
4 000
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66):
по основной сумме кредита
по процентам
10 000
10 000
38 990
35 000
3 990
Примечание к пункту 6. Расшифровка составляется посредством выборки данных аналитических счетов к счетам расчетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные счета».
Приложение 4
Макет сводной таблицы для обобщения данных счетов денежных средств о движении денежных средств ООО «Портал» в 20ХХ г., руб.
Вид поступления или платежа
Записи на счетах, формирующие показатель по строке отчета
Стр. отчета
Вид деят.
Дене жные потоки по счету 50
Дене жные потоки по счету 51
Итого
1
2
3
4
5
6
7
Остаток на 01.01 .XX
СН по сч. 50, 51
-
Средства, полученные в кассу с расчетного счета
Д. сч. 50 К. сч. 51
-
Поступления от покупателей и заказчиков
Д. сч. 51 К. сч. 62
Поступления страховых возмещений
Д. сч. 51 К. сч. 76/1
Поступления неустоек от контрагентов
Д. сч. 51 К. сч. 76/2
Возврат средств от подотчетных лиц
Д. сч. 50 К. сч.71
Платежи за приобретаемые товары, работы, услуги, сырье
Выборка Д. сч. 60 К. сч. 51,52
Выплаты заработной платы
Д. сч. 70 К. сч. 51
Платежи в бюджет
Д. сч. 68 К. сч. 51
Платежи в фонды социального страхования
Д. сч. 69 К. сч. 51
Платежи по договорам страхования
Д. сч. 76/1 К. сч. 51
Выданы средства под отчет
Д. сч. 71 К. сч. 50
Выплаты неустоек контрагентам
Д. сч. 76/2 К. сч. 51
Перечисление процентов по полученным кредитам
Выборка Д. сч. 66 К. сч. 51
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям
Д. сч. 51 К. сч. 58
Получены проценты по займам
Выборка Д. сч. 51 К. сч. 76/3
Получены дивиденды
Выборка Д. сч. 51 К. сч. 76/3
Оплата приобретаемых объектов основных средств
Выборка Д. сч. 60 К. сч. 51,52
Займы, предоставленные другим организациям
Д. сч. 58/3 К. сч. 51
Вклады участников
Д. сч. 51 К. сч. 75/1
Поступления кредитов и займов, предоставленных другими организациями
Д. сч. 51 К. сч. 66
Погашение кредитов и займов (без процентов)
Выборка Д. сч. 66 К. сч. 51
Остаток на 31.12.ХХ
СК по сч. 50,51
-
Примечание. Поступления денежных средств в организацию показываются с «плюсом», платежи — с «минусом», гр. 7 = гр. 5 + гр. 6.
Приложение 5
ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ К ТЕМЕ Отчет о движении денежных средств
Укажите номер правильного ответа.
1. Основной целью составления отчета о движении денежных средств является:
1.1. Формирование данных об остатках на счетах учета денежных средств.
1.2. Формирование информации о движении денежных средств в разрезе счетов учета денежных средств.
1.3. Формирование информации о движении денежных средств в разрезе направлений деятельности, определяемых специально для этих целей нормативным регулированием бухгалтерской отчетности.
2. Укажите определение текущей деятельности, применяемое в целях составления отчета о движении денежных средств в настоящее время:
2.1. Извлечение прибыли путем производства и продажи продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.д., т.е. теми видами деятельности, которые являются уставными.
2.2. Приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования, осуществление научно-исследовательских, опытных и конструкторских работ, собственного строительства, а также приобретение ценных бумаг, предоставление займов.
2.3. Получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации и заемных средств.
3. Укажите определение инвестиционной деятельности, применяемое в целях составления отчета о движении денежных средств в настоящее время:
3.1. Извлечение прибыли путем производства и продажи продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.д., т.е. теми видами деятельности, которые являются уставными.
3.2. Приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования, осуществление научно-исследовательских, опытных и конструкторских работ, собственного строительства, а также приобретение ценных бумаг, предоставление займов.
3.3. Получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации и заемных средств.
4. Укажите определение финансовой деятельности, применяемое в целях составления отчета о движении денежных средств в настоящее время:
4.1. Извлечение прибыли путем производства и продажи продукции, продажи товаров, выполнения строительных работ, оказания услуг и т.д., т.е. теми видами деятельности, которые являются уставными.
4.2. Приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования, осуществление научно-исследовательских, опытных и конструкторских работ, собственного строительства, а также приобретение ценных бумаг, предоставление займов.
4.3. Получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации и заемных средств.
5. Укажите ту из причин, которая вызывает движение денежных средств в ходе текущей деятельности:
5.1. Поступление выручки за проданную продукцию и оплата счетов поставщиков за материалы и услуги.
5.2. Приобретение и продажа объектов основных средств.
5.3. Выпуск облигационного займа и его погашение.
6. Укажите ту из причин, которая вызывает движение денежных средств в ходе инвестиционной деятельности:
6.1. Поступление выручки за проданную продукцию и оплата счетов поставщиков за материалы и услуги.
6.2. Приобретение и продажа объектов основных средств.
6.3. Выпуск облигационного займа и его погашения.
7. Укажите ту из причин, которая вызывает движение денежных средств в ходе финансовой деятельности:
7.1. Поступление выручки за проданную продукцию и оплата счетов поставщиков за материалы и услуги.
7.2. Приобретение и продажа объектов основных средств.
7.3. Выпуск облигационного займа и его погашения.
8. Каким нормативным документом в практике бухгалтерской отчетности определяется конкретная система показателей отчета о движении денежных средств?
